Читать онлайн «Налог на доходы физических лиц»

"АйСи Групп", 2009

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ВЫПЛАТЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

Е. В. Карсетская

ВВЕДЕНИЕ

Организация, которая выплачивает доходы физическим лицам, как своим работникам, так и иным лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ. То есть именно организация должна правильно исчислить сумму налога, удержать ее из выплачиваемых доходов и перечислить в бюджет.
Соответственно, бухгалтер организации должен хорошо ориентироваться в нормах Налогового кодекса, регламентирующих порядок исчисления НДФЛ.
По общему правилу все доходы, полученные физическим лицом, являются объектом обложения НДФЛ. Однако есть перечень доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения). Этот перечень содержится в ст. 217 НК РФ.
Книга, которую вы держите в руках, поможет вам разобраться во всех особенностях применения налоговых льгот, установленных ст. 217 НК РФ.
А разбираться, поверьте, есть в чем.
Дело в том, что практически у каждой льготы есть свои подводные камни, свои тонкости и нюансы. Зная все возможные проблемы, вы и работников своих не обидите, и с налоговой инспекцией проблем избежите.
Кроме того, положения ст. 217 НК РФ подвержены постоянным изменениям: появляются новые льготы, изменяются условия применения старых льгот. 2009 г. в этом плане не стал исключением. В этой книге подробно проанализированы все изменения 2009 г. , что позволит вам в полной мере воспользоваться новыми возможностями, предоставленными законодателем.
Итак, грамотное применение различных положений ст. 217 НК РФ позволит вам уменьшить платежи по НДФЛ. А предлагаемые в настоящей книге рекомендации позволят при этом избежать претензий со стороны налоговых органов.





1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ, ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ

Не облагаются НДФЛ государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).

1. 1. Государственные пособия

К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, пособия по безработице, беременности и родам.

Обратите внимание! На пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) льготный режим не распространяется. Такое пособие облагается НДФЛ.

Основные вопросы на практике возникают из-за неопределенности понятия "государственное пособие".
К государственным пособиям относятся пособия, выплачиваемые за счет средств государственных внебюджетных фондов и средств, направляемых в эти фонды из федерального бюджета.
Таким образом, для того чтобы пособие не облагалось НДФЛ, необходимо, чтобы его выплата была предусмотрена законодательным актом и производилась за счет бюджетных средств.
Кроме того, Минфин России разъяснил, что исходя из существа указанных в п. 1 ст. 217 НК РФ пособий следует, что не подлежат обложению НДФЛ не любые пособия, а только те, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (безработица, беременность и рождение ребенка и т. д. ).
Соответственно, по мнению Минфина, только такие пособия не являются объектом обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 28. 09. 2007 N 03-04-06-02/194).
Что же касается пособий, имеющих не компенсационный, а, например, социальный характер, то они должны облагаться НДФЛ в общем порядке.