Читать онлайн «Аудит операций банка с ценными бумагами»
Автор Соколинская Н.Э.
дачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами
Операции с ценными бумагами являются одним из основных направлений деятельности кредитной организации. Вот почему так важен их тщательный аудит . Однако именно при операциях банка с ценными бумагами возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений, незаконными манипуляциями с ценными бумагами, непредвиденными экономическими последствиями. Операции банка с ценными бумагами находят свое отражение в балансе кредитной организации и во внебалансовом учете.
Целью аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами является подтверждение:
- достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по торговым, инвестиционным и депозитарным операциям банка с ценными бумагами и резервам под возможное обесценение ценных бумаг;
- соответствия совершенных торговых, инвестиционных и депозитарных операций банка с ценными бумагами и операций по формированию и использованию резерва под возможное обесценение ценных бумаг действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ.
Эти цели определяют постановку задач перед аудиторской проверкой операций банка с ценными бумагами . К ним можно отнести:
— анализ торгового, инвестиционного портфелей ценных бумаг и портфеля участия по результатам аудиторской проверки кредитной организации, в том числе:
— определение правильности и достаточности сформированного резерва под возможное обесценение ценных бумаг ;
— анализ политики, проводимой кредитной организацией, по операциям с ценными бумагами, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов , диллеров и брокеров и клиентов кредитной организации;
— проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций с ценными бумагами действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, а также политике кредитной организации;
— подтверждение достоверности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском. учете по балансовым и внебалансовым счетам, анализ постановки, восстановления и ведения бухгалтерского учета;
— анализ влияния операций с ценными бумагами на финансовое состояние кредитной организации;
--- консультирование по вопросам законодательства по ценным бумагам; обучение сотрудников банка правильному осуществлению операций с ценными бумагами.
Кроме перечисленных общих задач можно выделить частные задачи , стоящие перед аудитом отдельных видов ценных бумаг. Так, главная задача аудита долговых обязательств проверить правильность учета долговых обязательств по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, по срокам и суммам, а также порядок начисления процентов или купонов, правильность расчета этих сумм, своевременность отражения на соответствующих счетах дохода или расхода в зависимости от сроков их погашения: досрочно или в срок, по цене ниже номинальной, по номиналу или по цене выше номинала, правильность ведения внебалансовых счетов.
Главной задачей аудита активных балансовых операции коммерческих банков с векселями является проверка правильности учета векселей по суммам, срокам , а также правильность и своевременность создания резрва на возможные потери , погашения и переоформления векселей.
Важнейшим задачей аудита вложений банка в ценные бумаги является проверка правильности отражения операций и затрат по ним в зависимости от вида портфеля ценных бумаг: торгового , инвестиционного и портфеля участия.
При оценке операций банка с ценными бумагами используются не только формализованные критерии, предусмотренные нормативными актами Банка России и разработанными на их основе программами проверки, но и субъективное суждение проверяющего, складывающееся из многовариационных факторов, выявленных в ходе проверки.
При аудите операций коммерческих банков с ценными бумагами используется целый ряд различных документов, которые являются источниками данных для проведения аудиторской проверки этих операций.
Операции с ценными бумагами являются одним из основных направлений деятельности кредитной организации. Вот почему так важен их тщательный аудит . Однако именно при операциях банка с ценными бумагами возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений, незаконными манипуляциями с ценными бумагами, непредвиденными экономическими последствиями. Операции банка с ценными бумагами находят свое отражение в балансе кредитной организации и во внебалансовом учете.
Целью аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами является подтверждение:
- достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по торговым, инвестиционным и депозитарным операциям банка с ценными бумагами и резервам под возможное обесценение ценных бумаг;
- соответствия совершенных торговых, инвестиционных и депозитарных операций банка с ценными бумагами и операций по формированию и использованию резерва под возможное обесценение ценных бумаг действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ.
Эти цели определяют постановку задач перед аудиторской проверкой операций банка с ценными бумагами . К ним можно отнести:
— анализ торгового, инвестиционного портфелей ценных бумаг и портфеля участия по результатам аудиторской проверки кредитной организации, в том числе:
— определение правильности и достаточности сформированного резерва под возможное обесценение ценных бумаг ;
— анализ политики, проводимой кредитной организацией, по операциям с ценными бумагами, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов , диллеров и брокеров и клиентов кредитной организации;
— проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций с ценными бумагами действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, а также политике кредитной организации;
— подтверждение достоверности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском. учете по балансовым и внебалансовым счетам, анализ постановки, восстановления и ведения бухгалтерского учета;
— анализ влияния операций с ценными бумагами на финансовое состояние кредитной организации;
--- консультирование по вопросам законодательства по ценным бумагам; обучение сотрудников банка правильному осуществлению операций с ценными бумагами.
Кроме перечисленных общих задач можно выделить частные задачи , стоящие перед аудитом отдельных видов ценных бумаг. Так, главная задача аудита долговых обязательств проверить правильность учета долговых обязательств по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, по срокам и суммам, а также порядок начисления процентов или купонов, правильность расчета этих сумм, своевременность отражения на соответствующих счетах дохода или расхода в зависимости от сроков их погашения: досрочно или в срок, по цене ниже номинальной, по номиналу или по цене выше номинала, правильность ведения внебалансовых счетов.
Главной задачей аудита активных балансовых операции коммерческих банков с векселями является проверка правильности учета векселей по суммам, срокам , а также правильность и своевременность создания резрва на возможные потери , погашения и переоформления векселей.
Важнейшим задачей аудита вложений банка в ценные бумаги является проверка правильности отражения операций и затрат по ним в зависимости от вида портфеля ценных бумаг: торгового , инвестиционного и портфеля участия.
При оценке операций банка с ценными бумагами используются не только формализованные критерии, предусмотренные нормативными актами Банка России и разработанными на их основе программами проверки, но и субъективное суждение проверяющего, складывающееся из многовариационных факторов, выявленных в ходе проверки.
При аудите операций коммерческих банков с ценными бумагами используется целый ряд различных документов, которые являются источниками данных для проведения аудиторской проверки этих операций.
