Читать онлайн «Типовые ошибки при исчислении НДС»
Автор Н. В. Клокова
Типовые ошибки при исчислении НДС
Авторы: Клокова Н. В. , Соснаускене О. И.
Объем 8,19 а. л.
Оглавление
Глава 1. Оформление платежных документов и последствия недочетов в них для налогового вычета
1. 1. Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
1. 2. Ошибки, допускаемые при заполнении счетов-фактур
1. 3. Исправления счетов-фактур
1. 4. Вычет сумм НДС при приобретении (ввозе) оборудования (или основных средств)
1. 5. Вычет сумм НДС при оплате векселями
Глава 2. Ошибки при исчислении НДС с авансовых платежей
2. 1. Авансы и отгрузка в одном отчетном периоде
2. 2. Авансы, не облагаемые НДС
2. 3. Счета-фактуры при получении авансовых платежей
2. 4. Вычет НДС, исчисленного при получении аванса
Глава 3. Ошибки в определении момента отгрузки товаров (работ, услуг)
Глава 4. Неправомерное применение льгот
Глава 5. Ошибки налогообложения строительно-монтажных работ
5. 1. Строительство подрядным способом
5. 2. Строительство хозяйственным способом
Глава 6. Ошибки в исчислении и уплате НДС по операциям, не связанным с реализацией
Глава 7. Раздельный учет НДС
Глава 8. Операции, облагаемые НДС по ставке 0%
Глава 1. Оформление платежных документов и последствия недочетов в них для налогового вычета
С 1 января 2006 г. изменился порядок обложения НДС, поэтому Минфину России пришлось регулировать нестыковки со старыми Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ненормативными письмами. Не все поправки связаны c изменением норм главы 21 Налогового кодекса РФ, некоторые затрагивают правила обложения НДС, так как документооборот, который связан со счетами-фактурами, должен напрямую согласовываться с данными, отражаемыми в налоговых декларациях по НДС. С 1 января 2006 г. выплата НДС поставщику не является обязательным условием для принятия НДС к вычету.
Так если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут проблемы с применением вычета по НДС. Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры в книге покупок, и на основании этих документов он делает соответствующие записи в налоговой декларации и производит вычет «входного» НДС. Однако, регистрировать счет-фактуру в книге покупок и предъявлять налог к вычету можно, только если счет-фактура оформлен надлежащим образом (ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Правительство РФ Постановлением от 11 мая 2006 г. № 283 утвердило изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
1. 1. Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС, к ним не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Если лицо, применяющее специальный режим, нарушит требования Налогового Кодекса и выпишет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такое лицо должно перечислить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ, а другие совершают операции, не облагаемые этим налогом в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, такие налогоплательщики также обязаны выписывать счета-фактуры, как того требует п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а на счетах-фактурах следует делать надпись «Без НДС».
Бывает, что пометку «Без НДС» на счете-фактуре проставляют налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые на основании п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ по ставке 0%, это неверно.
Авторы: Клокова Н. В. , Соснаускене О. И.
Объем 8,19 а. л.
Оглавление
Глава 1. Оформление платежных документов и последствия недочетов в них для налогового вычета
1. 1. Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
1. 2. Ошибки, допускаемые при заполнении счетов-фактур
1. 3. Исправления счетов-фактур
1. 4. Вычет сумм НДС при приобретении (ввозе) оборудования (или основных средств)
1. 5. Вычет сумм НДС при оплате векселями
Глава 2. Ошибки при исчислении НДС с авансовых платежей
2. 1. Авансы и отгрузка в одном отчетном периоде
2. 2. Авансы, не облагаемые НДС
2. 3. Счета-фактуры при получении авансовых платежей
2. 4. Вычет НДС, исчисленного при получении аванса
Глава 3. Ошибки в определении момента отгрузки товаров (работ, услуг)
Глава 4. Неправомерное применение льгот
Глава 5. Ошибки налогообложения строительно-монтажных работ
5. 1. Строительство подрядным способом
5. 2. Строительство хозяйственным способом
Глава 6. Ошибки в исчислении и уплате НДС по операциям, не связанным с реализацией
Глава 7. Раздельный учет НДС
Глава 8. Операции, облагаемые НДС по ставке 0%
Глава 1. Оформление платежных документов и последствия недочетов в них для налогового вычета
С 1 января 2006 г. изменился порядок обложения НДС, поэтому Минфину России пришлось регулировать нестыковки со старыми Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ненормативными письмами. Не все поправки связаны c изменением норм главы 21 Налогового кодекса РФ, некоторые затрагивают правила обложения НДС, так как документооборот, который связан со счетами-фактурами, должен напрямую согласовываться с данными, отражаемыми в налоговых декларациях по НДС. С 1 января 2006 г. выплата НДС поставщику не является обязательным условием для принятия НДС к вычету.
Так если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут проблемы с применением вычета по НДС. Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры в книге покупок, и на основании этих документов он делает соответствующие записи в налоговой декларации и производит вычет «входного» НДС. Однако, регистрировать счет-фактуру в книге покупок и предъявлять налог к вычету можно, только если счет-фактура оформлен надлежащим образом (ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Правительство РФ Постановлением от 11 мая 2006 г. № 283 утвердило изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
1. 1. Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС, к ним не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Если лицо, применяющее специальный режим, нарушит требования Налогового Кодекса и выпишет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такое лицо должно перечислить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ, а другие совершают операции, не облагаемые этим налогом в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, такие налогоплательщики также обязаны выписывать счета-фактуры, как того требует п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а на счетах-фактурах следует делать надпись «Без НДС».
Бывает, что пометку «Без НДС» на счете-фактуре проставляют налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые на основании п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ по ставке 0%, это неверно.
