1
УПРОЩЕНКА 2008: УЧЕТ РАСХОДОВ
Т. Л. Крутякова, И. О. Чвыков
ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ПРИНЯТЫЕ В КНИГЕ СОКРАЩЕНИЯ
Гражданский кодекс Российской Федерации - ГК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации - НК РФ
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ - гл. 25 НК РФ
Глава 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ - гл. 26. 2 НК РФ
Федеральный закон от 19. 07. 2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых
условий для финансирования инновационной деятельности" - Закон N 195-ФЗ
Федеральный закон от 17. 05. 2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26. 1, 26. 2 и
26. 3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" - Закон N 85-ФЗ
Федеральный закон от 21. 11. 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - Закон о бухгалтерском
учете, Закон о бухучете
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России
от 30. 12. 2005 N 167н, - Книга доходов и расходов
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный
Приказом Минфина России от 30. 12. 2005 N 167н (в ред. от 27. 11. 2006), - Порядок заполнения
Книги доходов и расходов
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное
Приказом Минфина России от 30. 03. 2001 N 26н (в ред. от 27.
11. 2006), - ПБУ 6/01
ВВЕДЕНИЕ
Эта книга адресована тем налогоплательщикам, которые применяют упрощенную систему
налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Перечень расходов, которые можно учесть при "упрощенке", приведен в п. 1 ст. 346. 16 НК
РФ. Этот перечень является закрытым, что означает, что при применении УСН можно учесть
только те расходы, которые явно предусмотрены перечнем. Если каких-то расходов в перечне нет,
то учесть их при определении налоговой базы по единому налогу нельзя. Казалось бы, все очень просто. Произвел расходы, заглянул в п. 1 ст. 346. 16 НК РФ и
проверил, включены они в перечень или нет. Но, к сожалению, эта простота только кажущаяся. Дело в том, что ст. 346. 16 НК РФ содержит многочисленные отсылки к нормам гл. 25 НК РФ "Налог
на прибыль организаций", которыми нужно руководствоваться при учете тех или иных расходов. В
итоге задача "упрощенца" существенно усложняется - ему необходимо хорошо ориентироваться
не только в правилах, установленных гл. 26. 2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", но и
в правилах гл. 25 НК РФ. В этой книге вы найдете подробную информацию о порядке признания расходов при УСН с
учетом всех изменений, вступивших в силу с 1 января 2008 г. Все сложные вопросы рассмотрены с
учетом разъяснений налоговых органов и арбитражной практики. Имея эту книгу под рукой, вы сможете избежать многих ненужных проблем и споров с
налоговыми органами.
2
ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ
Уменьшать налоговую базу на величину произведенных расходов могут организации и
предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные
на величину расходов".